Betrachtet man den Trend in den letzten Jahren im Bereich Business Management, dann ist eindeutig
das zunehmende Gewicht des Business Reportings zu erkennen. Mit steigenden Publizitäts-und Rechnungslegungs-Anforderungen
durch staatlichen Instanzen, Investoren und überhaupt die Marktteilnehmer ist es notwendig den
Informationsfluss besser zu koordinieren und zu vereinfachen.
Das anwachsende Informationsvolumen zwingt die Beteiligten in immer stärkerem
Masse zur Standardisierung der dargebotenen Informationen. Daher bilden sich zunehmend
Verfahren und Technologien heraus, die eine effizientere Informationsverarbeitung bieten.
Eine dieser neuen Technologien ist XBRL (eXtended Business Reporting Language). Dieses
internationale Datenbeschreibungsformat bildet ein erweiterbares Rahmenwerk (Framework) zur
Veröffentlichung verschiedenster Finanzdaten. Der angesprochene Standard ist insofern
bedeutend, weil er von einer breiten Unterstützung durch internationale Konzerne,
Wirtschaftsprüfergesellschaften und Finanzdienstleister getragen wird und eine
konkurrenzlose Stellung im zukünftigen Business Reporting besitzt.
XBRL geht direkt einher mit dem Trend hin zur Internationalisierung der Rechnungslegungsvorschriften.
Bekanntermassen resultierten aus den Harmonisierungsbemühungen bei der Bilanzierung
die IAS (International Accounting Standard) bzw. die in IFRS (International Financial Reporting Standard)
umbenannten Rahmenrichtlinien. Gerade aber diese Vereinbarungen bieten sich mustergültig an, um
mit XBRL implementiert zu werden.
Natürlich ist die Datenstrukturierung mit XBRL nicht auf dieses eine Szenario beschränkt.
Selbstverständlich können auch individuelle Spezifikationen (sogenannte "Taxonomien") für andere
Rechnungslegungsvorschriften etwa auf nationaler Ebene aber auch auf Branchen- oder sogar Unternehmensebene
erstellt werden.
Enorm förderlich für die weitere Verbreitung des XBRL Datenformats ist sicherlich auch die Unterstüzung durch
staatliche Behörden und Institutionen. Werden bisher nur Empfehlungen für eine Veröffentlichung im XBRL Format
ausgesprochen, so wird dies in absehbarer Zeit voraussichtlich zu einer Pflicht erhoben.
Um einen weiteren Vorteil gleich hervorzuheben sei betont, dass das XBRL-Format
an sich kosten- und lizenzfrei ist. Die zugrundeliegenden Spezifikationen sind von
den Beteiligten ohne Restriktionen einseh- und verwendbar.
Das Fundament von XBRL ist dabei die universelle Datenbeschreibungssprache XML, die sich
bereits seit Jahren als Instrument zur Informationsstrukturierung in zahlreichen
technischen und betriebswirtschaftlichen Bereichen bewährt hat. XBRL ist insofern
eine Verfeinerung und Spezialisierung von XML mit dem Fokus Business Reporting.
Bisherige Praxis ist die Veröffentlichung von Bilanzen, Gewinn- und Verlustrechnungen, Kapitalflussrechnungen,
Vermögensrechnungen, Quartalszahlen, Segmentberichterstattung, .... auf Papier im Rahmen von Geschäftsberichten,
als Pressemitteilung oder eingetragen in althergebrachte Formulare. Bestenfalls wurden die Daten in
Tabellenkalkulations-Datenblättern oder in proprietären Datendokumenten den Adressaten zur Verfügung
gestellt. Von dort wurden sie - wenn überhaupt - manuell in unterschiedlichste Datenbanken und Informationssysteme
eingepflegt. Mit der zunehmenden Einführung und Akzeptanz von XBRL werden diese Veröffentlichungsformen
und Transportbehälter in den Hintergrund rücken. Schnelle, effiziente und genormte Datenübermittlung
über XBRL konforme Mitteilungen wird den Takt vorgeben. Analysten, Investoren, Finanzdienstleister
und die Presse werden die übermittelten Informationen ohne Unterbrechung in ihre
individuellen Systeme einspeisen können.
Im Folgenden wird ein detaillierterer Blick auf die technische Architektur von XBRL
geworfen. Dabei wird Bezug genommen auf die letzte aktuell verfügbare XBRL Spezifikation 2.1.
Wie sieht nun die XBRL Architektur im Allgemeinen aus? Prinzipiell sind zwei Komponenten
zu unterscheiden:
Zum einen gibt es das XBRL Instanzdokument und zum anderen die referenzierte XBRL Taxonomie.
Während das XBRL Instanzdokument konkrete Daten und Fakten für ein Unternehmen enthält,
ist in der XBRL Taxonomie festgelegt, wie und welche Daten in einem Instanzdokument maximal enthalten
sein können. Die folgende Grafik veranschaulicht den Zusammenhang:
XBRL Instanzdokumente
Unter konkreten Fakten in einem solchen Dokument kann man sich einzelne Positionen
in einem Geschäftsbericht vorstellen (etwa "Basic Earnings (Loss) Per Share"). Einzelne Werte ohne strukturellen,
inneren Aufbau werden dabei "item" genannt. Demgegenüber existieren auch zusammengehörige
Werte "tuples", die nur im Zusammenhang betrachtet werden können. Ein tuple kann seinerseits
items oder andere tuples enthalten. Jedes atomare item repräsentiert ein Business Concept,
d.h. einen speziellen Sachverhalt der im Detail in der dazugehörigen Taxonomie definiert wird.
Weiterhin bezieht sich jedes Item auch auf einen festgelegten Kontext in dem das Item interpretiert
werden muss. Ein Kontext ist etwa die referenzierte Zeitperiode (Jahr 2004, III Quartal,...)
oder die Berichtskategorie (Vergangenheit, Planung, nicht-konsolidiert,....).
XBRL Taxonomie
Eine Taxonomie beschreibt die Struktur der Daten in den XBRL Instanzdokumenten und deren
Beziehungen untereinander. Diese Syntax wird mit auf XML basierenden XML Schematas und Xlinks
definiert. Jedes XBRL Instanzdokument bezieht sich auf genau ein Taxonomie Schema.
Die in einem Taxonomie Schema definierte Struktur beschreibt dabei auf syntaktischer Ebene
die maximal möglichen Elemente eines XBRL Dokuments. Wie bereits angesprochen kann jeder Beteiligte
theoretisch seine eigene Taxonomie entsprechend seinen eigenen Vorstellungen und Bedürfnissen entwickeln.
In der Praxis wird diese neue Taxonomie dabei eher selten aus dem Nichts erstellt sondern
eine bestehende Taxonomie herangezogen und individuell angepasst.
Eine Auswahl bisher entwickelter, allgemeiner Taxonomien zeigt diese Seite:
http://www.xbrl.org/TechnicalInformation/
Zu erwähnen ist, dass eine Taxonomie ihrerseits wieder andere Taxonomie Schematas erweiteren oder überlagern kann.
Die Gesamtheit aller für ein XBRL Instanzdokument massgeblichen Taxonomien wird
DTS (Discoverable Taxonomy Set) genannt.
linkbases
Eine XBRL Instanz oder auch Taxonomien können optional auch sogenannte linkbases referenzieren.
linkbases enthalten zusätzliche informationen zu den in einer Instanz aufgeführten Fakten bzw. definiert
Beziehungen zwischen einzelnen Fakten aus einer Instanz. Dieses Beziehungsgeflecht wird mit Hilfe von
Xlink, einer Spracherweiterung aus dem Umfeld der XML Technologie, implementiert. Ähnlich wie Hyperlinks
auf Internet-Webseiten bieten Xlinks die Möglichkeit Komponenten miteinander zu verlinken
und mit zusätzlichen Attributen zu beschreiben. Xlinks sind also noch wesentlich mehr als
die einfache textuelle Verbindungen, da sie selbst metadaten (z.B. Hierarchieinformationen) darstellen.
Die erwähnten linkbases sind auch Bestanddteil des DTS.
Ein etwas detaillierterer Blick auf die linkbases zeigt fünf verschiedene Arten von links:
- Label links
- Reference links
- Calculation links
- Definition links
- Presentation links
Label links verbinden einzelne Fakten mit jeweils einer offiziellen Bezeichnung. Jedes Berichts-Element
kann dabei links zu verschiedenen Labels haben. Dies ist etwa dann der Fall wenn ein Report in mehreren
Sprachen veröffentlicht werden soll. In folgendem Ausschnitt wird dem Concept
"ifrs-gp_AmountMaximumPotentialLossFromCreditRisk" aus der Taxonomie "ifrs-gp-2004-06-15.xsd"
das Label (hier nur in englisch) "Amount of Maximum Potential Loss from Credit Risk" zugeordnet:
<labellink xlink:type="extended"
xlink:role="http://www.xbrl.org/2003/role/link">
<loc xlink:type="locator"
xlink:href="ifrs-gp-2004-06-15.xsd#ifrs-gp_AmountMaximumPotentialLossFromCreditRisk"
xlink:label="ifrs-gp_AmountMaximumPotentialLossFromCreditRisk" />
<labelArc xlink:type="arc"
xlink:arcrole="http://www.xbrl.org/2003/arcrole/concept-label"
xlink:from="ifrs-gp_AmountMaximumPotentialLossFromCreditRisk"
xlink:to="ifrs-gp_AmountMaximumPotentialLossFromCreditRisk_lbl" />
<label xlink:type="resource"
xlink:role="http://www.xbrl.org/2003/role/label"
xlink:label="ifrs-gp_AmountMaximumPotentialLossFromCreditRisk_lbl"
xml:lang="en">Amount of Maximum Potential Loss from Credit Risk</label>
...
</labellink>
|
In ähnlicher Weise stellen Reference links eine Verbindung her zwischen einzelnen Fakten und den zugrundeliegenden
Stellen in den Rechtsverordnungen. Nachfolgend wird mit dem Fakt
"ifrs-gp_AmountMaximumPotentialLossFromCreditRisk" aus der Taxonomie "ifrs-gp-2004-06-15.xsd"
Bezug genommen auf die Rechnungslegungsvorschrift "IAS 32, Paragraph 66":
<referencelink xlink:type="extended"
xlink:role="http://www.xbrl.org/2003/role/link">
<loc xlink:type="locator"
xlink:href="ifrs-gp-2004-06-15.xsd#ifrs-gp_AmountMaximumPotentialLossFromCreditRisk"
xlink:label="ifrs-gp_AmountMaximumPotentialLossFromCreditRisk" />
<referenceArc xlink:type="arc"
xlink:arcrole="http://www.xbrl.org/2003/arcrole/concept-reference"
xlink:from="ifrs-gp_AmountMaximumPotentialLossFromCreditRisk"
xlink:to="ifrs-gp_AmountMaximumPotentialLossFromCreditRisk_ref" />
<reference xlink:type="resource"
xlink:role="http://www.xbrl.org/2003/role/reference"
xlink:label="ifrs-gp_AmountMaximumPotentialLossFromCreditRisk_ref">
<ref:Name>IAS</ref:Name>
<ref:Number>32</ref:Number>
<ref:Paragraph>66</ref:Paragraph>
</reference>
...
</referencelink>
|
Während die beiden zuvor dargestellten linktypen auf externe Quellen verweisen, dienen die folgenden anderen drei
linktypen der Verbindung der Elemente untereinander.
Calculation links definieren wie sich einzelne Daten aus anderen Daten (mathematisch) berechnen lassen. Eines der Attribute ("weight")
ist das Gewicht mit dem ein Ausgangswert in den Zielwert einfliesst. In folgendem Auszug berechnet sich der Wert
von "ifrs-gp_AssetsTotal" in der Taxonomie "ifrs-gp-2004-06-15.xsd" aus der Summe der einfachen (weight="1")
Werte von "ifrs-gp_PropertyPlantEquipmentNet", "ifrs-gp_InvestmentProperty", "ifrs-gp_IntangibleAssetsNet" plus
evtl. weiterer (hier nicht erwähnter) Werte:
<calculationlink xlink:type="extended"
xlink:role="http://xbrl.iasb.org/int/fr/ifrs/gp/role/BalanceSheetLiquidity"
xlink:title="Balance Sheet, Order of Liquidity Format">
<loc xlink:type="locator"
xlink:href="ifrs-gp-2004-06-15.xsd#ifrs-gp_AssetsTotal"
xlink:label="ifrs-gp_AssetsTotal" />
<loc xlink:type="locator"
xlink:href="ifrs-gp-2004-06-15.xsd#ifrs-gp_PropertyPlantEquipmentNet"
xlink:label="ifrs-gp_PropertyPlantEquipmentNet" />
<calculationArc xlink:type="arc"
xlink:arcrole="http://www.xbrl.org/2003/arcrole/summation-item"
xlink:from="ifrs-gp_AssetsTotal"
xlink:to="ifrs-gp_PropertyPlantEquipmentNet"
order="1" weight="1" use="optional" />
<loc xlink:type="locator"
xlink:href="ifrs-gp-2004-06-15.xsd#ifrs-gp_InvestmentProperty"
xlink:label="ifrs-gp_InvestmentProperty" />
<calculationArc xlink:type="arc"
xlink:arcrole="http://www.xbrl.org/2003/arcrole/summation-item"
xlink:from="ifrs-gp_AssetsTotal"
xlink:to="ifrs-gp_InvestmentProperty"
order="2" weight="1" use="optional" />
<loc xlink:type="locator"
xlink:href="ifrs-gp-2004-06-15.xsd#ifrs-gp_IntangibleAssetsNet"
xlink:label="ifrs-gp_IntangibleAssetsNet" />
<calculationArc xlink:type="arc"
xlink:arcrole="http://www.xbrl.org/2003/arcrole/summation-item"
xlink:from="ifrs-gp_AssetsTotal"
xlink:to="ifrs-gp_IntangibleAssetsNet"
order="3" weight="1" use="optional" />
...
<calculationlink>
|
Natürlich ist XBRL zunächst einmal ein elektronischer Behälter für den Transport von Finanzdaten.
Andererseits soll die Möglichkeit bestehen aus einer XBRL Instanz auch einen schriftlichen Report zu generieren.
Die bisher erwähnten Konstrukte enthalten aber keine Hinweise auf die Struktur einer solchen
Präsentation oder Geschäftsberichtes. Dazu dienen Presentation links. Sie definieren die Darstellungshierarchie
der einzelnen Elemente. Hier ein Beispiel wie die Felder "ifrs-gp_PropertyPlantEquipmentNet",
"ifrs-gp_InvestmentProperty", "ifrs-gp_IntangibleAssetsNet" (und zwar in genau dieser Reihenfolge (order="1,2,3"))
dem Feld "ifrs-gp_AssetsPresentation" und dieses wiederum dem Feld "ifrs-gp_BalanceSheetPresentation"
in einer schriftlichen Präsentation untergeordnet würden:
<presentationlink xlink:type="extended"
xlink:role="http://xbrl.iasb.org/int/fr/ifrs/gp/role/BalanceSheetLiquidity"
xlink:title="Balance Sheet, Order of Liquidity Format">
<loc xlink:type="locator"
xlink:href="ifrs-gp-2004-06-15.xsd#ifrs-gp_BalanceSheetPresentation"
xlink:label="ifrs-gp_BalanceSheetPresentation" />
<loc xlink:type="locator"
xlink:href="ifrs-gp-2004-06-15.xsd#ifrs-gp_AssetsPresentation"
xlink:label="ifrs-gp_AssetsPresentation" />
<presentationArc xlink:type="arc"
xlink:arcrole="http://www.xbrl.org/2003/arcrole/parent-child"
xlink:from="ifrs-gp_BalanceSheetPresentation"
xlink:to="ifrs-gp_AssetsPresentation"
order="1" use="optional" />
<loc xlink:type="locator"
xlink:href="ifrs-gp-2004-06-15.xsd#ifrs-gp_PropertyPlantEquipmentNet"
xlink:label="ifrs-gp_PropertyPlantEquipmentNet" />
<presentationArc xlink:type="arc"
xlink:arcrole="http://www.xbrl.org/2003/arcrole/parent-child"
xlink:from="ifrs-gp_AssetsPresentation"
xlink:to="ifrs-gp_PropertyPlantEquipmentNet"
order="1" use="optional" />
<loc xlink:type="locator"
xlink:href="ifrs-gp-2004-06-15.xsd#ifrs-gp_InvestmentProperty"
xlink:label="ifrs-gp_InvestmentProperty" />
<presentationArc xlink:type="arc"
xlink:arcrole="http://www.xbrl.org/2003/arcrole/parent-child"
xlink:from="ifrs-gp_AssetsPresentation"
xlink:to="ifrs-gp_InvestmentProperty"
order="2" use="optional" />
<loc xlink:type="locator"
xlink:href="ifrs-gp-2004-06-15.xsd#ifrs-gp_IntangibleAssetsNet"
xlink:label="ifrs-gp_IntangibleAssetsNet" />
<presentationArc xlink:type="arc"
xlink:arcrole="http://www.xbrl.org/2003/arcrole/parent-child"
xlink:from="ifrs-gp_AssetsPresentation"
xlink:to="ifrs-gp_IntangibleAssetsNet"
order="3" use="optional" />
...
<presentationlink>
|
Zuletzt noch ein Wort zu Definition links. Diese dienen der Definition von Verallgemeinerungen und Spezialisierungen
innerhalb der deklarierten Elemente. Entsprechend der arcrole ("parent-child" oder "child-parent")
existieren wechselseitige Beziehungen zwischen den Feldern:
<definitionlink xlink:type="extended">
<loc xlink:type="locator"
xlink:href="ifrs-ci-2003-07-15.xsd#ifrs-ci_PropertyPlantEquipmentNet"
xlink:label="ifrs-ci_PropertyPlantEquipmentNet"
xlink:title="ifrs-ci_PropertyPlantEquipmentNet" />
<definitionArc xlink:type="arc"
xlink:from="ifrs-ci_BuildingsNetEndingBalance"
xlink:to="ifrs-ci_PropertyPlantEquipmentNet"
xlink:show="replace"
xlink:actuate="onRequest"
xlink:title="Go up to: BuildingsNetEndingBalance"
xlink:arcrole="http://www.xbrl.org/linkprops/arc/child-parent" use="optional" />
<definitionArc xlink:type="arc"
xlink:from="ifrs-ci_PropertyPlantEquipmentNet"
xlink:to="ifrs-ci_BuildingsNetEndingBalance"
xlink:show="replace"
xlink:actuate="onRequest"
xlink:title="Go down to: BuildingsNetEndingBalance"
xlink:arcrole="http://www.xbrl.org/linkprops/arc/parent-child" use="optional" />
<definitionArc xlink:type="arc"
xlink:from="ifrs-ci_FixturesFittingsNetEndingBalance"
xlink:to="ifrs-ci_PropertyPlantEquipmentNet"
xlink:show="replace"
xlink:actuate="onRequest"
xlink:title="Go up to: FixturesFittingsNetEndingBalance"
xlink:arcrole="http://www.xbrl.org/linkprops/arc/child-parent" use="optional" />
<definitionArc xlink:type="arc"
xlink:from="ifrs-ci_PropertyPlantEquipmentNet"
xlink:to="ifrs-ci_FixturesFittingsNetEndingBalance"
xlink:show="replace"
xlink:actuate="onRequest"
xlink:title="Go down to: FixturesFittingsNetEndingBalance"
xlink:arcrole="http://www.xbrl.org/linkprops/arc/parent-child" use="optional" />
<definitionArc xlink:type="arc"
xlink:from="ifrs-ci_MotorVehiclesNetEndingBalance"
xlink:to="ifrs-ci_PropertyPlantEquipmentNet"
xlink:show="replace"
xlink:actuate="onRequest"
xlink:title="Go up to: MotorVehiclesNetEndingBalance"
xlink:arcrole="http://www.xbrl.org/linkprops/arc/child-parent" use="optional" />
<definitionArc xlink:type="arc"
xlink:from="ifrs-ci_PropertyPlantEquipmentNet"
xlink:to="ifrs-ci_MotorVehiclesNetEndingBalance"
xlink:show="replace"
xlink:actuate="onRequest"
xlink:title="Go down to: MotorVehiclesNetEndingBalance"
xlink:arcrole="http://www.xbrl.org/linkprops/arc/parent-child" use="optional" />
...
</definitionlink>
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Die bisher beschriebenen Strukturen von XBRL müssen natürlich auch durch entsprechende Software implementiert werden.
Diejenigen Unternehmen, denen in erster Linie daran gelegen ist die Informationen dem Publikum zur Verfügung
zu stellen, könnten eigene Module zu Ihrem bestehenden ERM Systen entwickeln und die
XBRL Instanzdokumente direkt aus ihrem Rechnungswesen generieren lassen. Da die zu verifizierenden und
und zu beachtenden XBRL Strukturen ziemlich komplex sind, ist dies eine anspruchsvolle Aufgabe.
XBRL Software muss den umfangreichen und detaillierten Spezifikationen und Konformitätsanforderungen
genügen, wenn sie einen fehlerfreien Betreib gewährleisten soll.
Dies trifft in besonderem Masse auch für eigenständige XBRL Prozessoren zu. Diese bieten über die normale
Generierung von Instanzdokument hinaus noch eine Vielzahl von weiteren Funktionalitäten. Dies kann etwa
ein Taxonomie Editor sein, der die Erstellung von Taxonomien unterstützt. Zusätzlich kann ein
XBRL Repository zur Speicherung von XBRL Dokumenten und Taxonomien enthalten sein, ebenso wie eine
Abfrage und Reporting Engine zur Generierung etwa von pdf Dokumenten.
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